Учетный цикл. Корректировочные записи как метод реализации правила соответствия

Учетный цикл. Корректировочные записи как метод реализации правила соответствия. Учетный цикл, т. е. последовательность действий бухгалтера по регистрации хозяйственных операций, обработке информации с целью подготовки финансовых отчетов, включает следующие этапы: а) анализ хозяйственной операции на основе первичных документов (Analysis transactions from the source documents); б) регистрация хозяйственной операции в журнале в хронологическом

порядке (Journalizing); в) перенос записи из журнала на счета в главную книгу (Posting) г) составление пробного баланса (Trial Balance) с целью проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков; д) корректирующие проводки (Adjusting entries); е) составление скорректированного пробного баланса (Adjusted Trial Balance); ж) подготовка финансовой отчетности (Preparing of Financial Statements); з) закрытие счетов (Closing entries), составление заключительного пробного баланса

(Post-Closing Trial Balance) и подготовь к следующему отчетному периоду. Согласно правилу соответствия доходы должны быть зарегистрированы только в те периоды, когда они заработаны, а расходы должны регистрироваться только в те периоды, когда они имели место для получения этих доходов. Правило соответствия реализуется на практике с помощью учета по методу начислений (Accrual Accounting). Для воплощения метода начислений к операциям, которые

охватывают более чем один учетный период, применяются корректирующие проводки (записи). Они необходимы, когда имеют место отсрочки/предоплаты (deferrals/prepayments) и начисления (accruals). Метод отсрочки используется, когда полученные доходы и уже оплаченные расходы относятся более чем к одному отчетному периоду. При проведении корректирующих записей доходы и расходы, имевшие место в настоящий период времени, должны быть отнесены к этому

периоду, а остаток отсрочивается на будущий период. Например, часть страховки, оплаченной авансом, должна быть отнесена на расходы текущего периода. Аналогично оплаченная вперед арендная плата, оплата периодической литературы. Пример: 1 декабря взяли (отдали) на 3 месяца в аренду и заплатили (получили) вперед плату 600$. 1.12 Prepaid Rent600 Cash600 31.12 Rent Expenses200 (корр.) Prepaid Rent200 1.12 Cash600 Unearned Rent600 31.12 Unearned Rent Fees200 (корр.) Rent Fees200 Метод начисления