Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами — страница 8

  • Просмотров 3016
  • Скачиваний 283
  • Размер файла 89
    Кб

банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Проценты на сумму банковского

вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям. Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада. Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам,

проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан. Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах: ·        сч. 423 - «Депозиты физических лиц - резидентов»; ·        сч. 426 - «Депозиты физических лиц— нерезидентов». Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих

балансовых счетах итоговыми суммами. Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу. В учете эта операция отражается следующим образом: Д-т сч. 702 03, К-т сч. 423 (426) или счет кассы. Если проценты не причисляются ко вкладу, то их начисление отражается проводкой: Д-т сч. 475 02, К-т сч. 474 11 на сумму начисленных процентов. При выплате

процентов вкладчику через кассу: Д-т сч. 474 11, К-т сч. 202. Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в дру­гих банках: Д-т сч. 474 11, К-т сч. 301 02. Причисление процентов во вклад: Д-т сч. 474 11, К-т сч.423(426). Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой: Д-т сч. 702 03, К-т сч. 475 02. Ежемесячно в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов, и в день их начисления делается

проводка: Д-т сч. 475 02, К-т сч. 474 11. Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У. Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц. Следует напомнить, что по всем депозитам (вкладам) граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная