Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами — страница 6

  • Просмотров 3014
  • Скачиваний 283
  • Размер файла 89
    Кб

разъяснению, данному Банком России, делается проводка: Д-т сч. 524 06, К-т сч. 603 01. При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете 90704.После погашения он списывается со счета 907 04. Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи. При досрочной оплате векселя в день предъявления делается проводка: Д-т сч. 523 «Выпущенные

векселя и банковские акцепты» — на сумму номинала векселя, Д-т сч. 525 01, К-т сч. по учету денежных.средств. Перенос сумм на счет 524 06 может не осуществляться. Предъявленный вексель приходуется на счете 907 04. Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится на балансовый счет 701 «Доходы» по символу 12603 при продаже векселя по но­миналу и выкупе с дисконтом. Если вексель был реализован с дисконтом и

банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету 525 02 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами». В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете 907 03 «Выкупленные до срока погашения

собственные ценные бумаги» с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя. Погашенный вексель списывается со счета 907 04 и учитывается на счете 907 02. Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене, меньшей, чем он был продан. В этом случае учитываемый по векселю дисконт (счет 525 02) сторнируется, а разница относится на счета доходов. Есть мнение,

что данная сумма, отражаемая на доходах, является прощением долга. Приведем несколько примеров (без учета налогообложения). Пример 1 Банк выпустил процентный вексель ценой 1000 ед. В день возникновения обязательства (оплаты векселя): Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423, К-т сч. 523 ХХ – 1000 =. Д-т сч.999 99, К-т сч. 907 01 – 1 =. Начисление процентов за день по окончания обращения (например, 20 ед.): Д-т сч. 525 02, К-т сч. 525 01 – 20 =. Перенос суммы векселя на счет

исполнения: Д-т сч. 523 ХХ, К-т сч. 524 06 – 1000 =. Перенос процентов на счет исполнения: Д-т сч. 525 01, К-т сч. 524 06 – 20 =. Предъявление векселя к погашению: Д-т сч. 907 04, К-т сч. 999 99 – 1000 =. Погашение векселя: Д-т сч. 524 06, К-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423 – 1020 =. Д-т сч. 702 04, К-т сч. 525 02 – 20 =. Д-т сч. 999 99, К-т сч. 907 04 – 1000 =. Пример 2 Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1000 ед. И реализует его за 800 ед. Д-т сч. 202 02, к/с, р/с, 423, К-т сч. 523 XX – 800 =. Д-т сч. 525 02, К-т сч. 523 XX – 200 =. За