Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами — страница 5

  • Просмотров 3012
  • Скачиваний 283
  • Размер файла 89
    Кб

отверстия, проставления надписи или штампа «погашено». 1.2. Учет векселей, выпущенных банком. Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя. Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете 907 01 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения». Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка балансового счета

523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в разбивке по срокам погашения по номиналу. Вексель оформляет договор займа. При поступлении денежных средств банк отражает вексель в учете на дату выписки векселя. Лицевые счета ведутся по каждому векселю. Если вексель векселедержателю не передан, то он учитывается банком на внебалансовом счете 908 03 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» при заключенном договоре

хранения или на счете 912 02 «Разные ценности и документы», если такой договор не заключен. При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета 525 02 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям, дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета 523. В конце дня, предшествующего дате окончания срока обращения, вексель переносится на счет 524

06 «Векселя с истекшим сроком обращения». Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю. По векселям «по предъявлении» срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты, равной 1 год минус один день, вексель переносится на счет 524 06. Векселя «по предъявлении, но не ранее» учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как

предъявительские на счете до востребования. Срок обращения такого векселя на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе составляет 1 год с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет 524 06. При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта: Д-т сч. 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» по статье

«Дисконтный расход по векселям», К-т сч. 525 02 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам». Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты зачисляются на счет 524 06 в корреспонденции со счетом 525 01. В случае необходимости удержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц) согласно