Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами — страница 4

  • Просмотров 3009
  • Скачиваний 283
  • Размер файла 89
    Кб

бумагам». Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются. В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой: Д-т сч.525 02, К-т сч. 525 01. . Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате. Номинальная стоимость сертификата

переносится со счетов по учету срочных серти­фикатов на счет 524 03 или 524 04 (в зависимости от вида сертификата), а проценты пере­носятся со счета 525 01 путем его дебетования на счет 524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения». При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внеба­лансовом счете 907 04 ("Собственные ценные бумаги, предъявленные для

погашения») на сумму номинальной стоимости сертификата. Оплата сертификата и выплата процентов производятся путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 524 03 (524 04) и 524 05. Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами», кредит

счета 525 02. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата. Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются с внебаланса. Д-т сч.999 99, К-т сч. 907 04. Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете 907 0З по номинальной цене. При последующей продаже сертиф. он

списывается в кр. сч. 907 03. Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета 907 03. При досрочном погашении сертификата на дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было начислено, то производится доначисление, отражаемое проводкой: Д-т сч. 525 02, К-т сч. 525 01. Если сумма меньше, то на разницу делается

сторнировочная проводка. Д-т сч. 525 01, К-т сч. 252 02. Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке. Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа и отражаются в учете проводками: Д-т сч. 907 02, К-т сч. 999 99. Д-т сч. 999 99, К-т сч. 907 02. Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового