Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами — страница 2

  • Просмотров 3013
  • Скачиваний 283
  • Размер файла 89
    Кб

Российской Фе­дерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководите­лем кредитной организации. Учет указанных операций ведется на счетах группы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. «Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»: ·        счет 520 – выпущенные облигации;

·        счет 521 – выпущенные депозитные сертификаты; ·        счет 522 – выпущенные сберегательные сертификаты; ·        счет 523 – выпущенные векселя и банковские акцепты. Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем. Счета 2ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения)

выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования». Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению».

Счета 2ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению). Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами. 1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты. В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные

сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя. Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные — для юридических лиц, сберегательные — для физических лиц. Условия выпуска должны быть

зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности — счете 907 01. Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата — тремя годами.