Учет на предприятиях малого бизнеса — страница 5

  • Просмотров 3367
  • Скачиваний 572
  • Размер файла 79
    Кб

предыдущем (2007) году, то при оплате указанных ценностей суммы НДС по ним списываются на расходы, принимаемые в целях налогообложения. Рассчитаем количество и стоимость оплаченного и неоплаченного товара: Товар Кол-во, упак. Сумма, руб. НДС по не-оплаченным материалам НДС по оплачен-ным ма-териалам Стоимость при УСН Печенье "Солнышко" 40 30000 2100 - 32100 Вафли "Снежинка" 13 1 300 260 - 1 560 Сухари "С маком" 37 3700 740 - 4440 Рулетики

"Слоеные" 125 25000 40 - 25040 Сушки "Простые" 3 165 - 30 195 Зефир "Розовый" 3 1380 184 - 1564 Пастила "Белая" 5 1150 10 - 1160 Мармелад "Фруктовый" 4 200 - 36 236 Итого: - 62895 3334 66 66295 В отношении сумм НДС по остаткам материалов на 1 января 2008 года необходимо основываться на п.2 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету суммы НДС по товарам, работам услугам, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК

РФ. Так как при переходе на УСН организация не является плательщиками НДС, то вышеназванное условие не выполняется. Поэтому налогоплательщики обязаны восстановить и уплатить в бюджет сумму НДС по материалам, которые будут отпущены в производство в 2008 году, отразив это в налоговой декларации за декабрь 2007 года. В данном случае эта сумма составляет 66 рублей. Сторно Дт 68/2 Кт 19 на сумму - 66 Дт 41 Кт 19 на сумму 66 Дт 41 Кт 19 на сумму 3334 То же

касается НДС в части остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период, когда организация являлась плательщиком НДС Основные средства Перво-началь-наястои-мость Износ Остаточная стоимость НДС к восста-новлению и уплате в бюд-жет Остаточная стоимость при УСН Холодильная камера «Хелкама» 20000 12000 8000 1 440 9440 Холодильник «Сти-нол» 9000 900 8 100 1458 9558 Фасовочная машина «Крауз» 37000 6167 30833 5550 36383

Холодильная витрина «Хелафрост» 13000 4333 8667 1560 10227 Итого 79000 23400 55600 10008 65608 Нематериаль- ные активы Стои- мость Амортиза- ция Остаточная стоимость НДС к восстановлению и уплате в бюджет Остатки по счетам Патент № 1777098 4800 50 4750 855 5605 Патент №5689904 3200 - 3200 576 3776 Итого 8000 50 7950 1431 9381 Итак, по основным средствам, сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет равна 10 008 руб., по нематериальным активам 1431 руб. Эти суммы должны быть отражены в

декларации за декабрь 2007 года. Сторно Дт 68/2 Кт 19 на сумму -10008 Дт 01 Кт 19 на сумму 10008 Сторно Дт 68/2 Кт 19 на сумму -1431 Дт 04 Кт 19 на сумму 1431 Бухгалтерский баланс на 01 января 2008 года Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) ________ по ОКПО ___________ИНН _______по ОКВЭД Коды 0710001 __ ! 384/385 — 1 ООО «Мираж» Организация______ Идентификационный номер налогоплателыцика Вид деятельности Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________ по