Учет доходов и расходов кредитной организации. финансовый результат и использование прибыли — страница 6

  • Просмотров 497
  • Скачиваний 3
  • Размер файла 49
    Кб

соответственно. Если день признания дохода и день уплаты совпадают: Дебет Название счета Кредит Название счета 60323 Расчеты с прочими дебиторами 70601 Доходы В случае, когда денежные средства не поступили, просроченная дебиторская задолженность свыше 30 дней классифицируется в 5-ю категорию качества и начисляется резерв на возможные потери в размере 100% на 31-й день просрочки: - Дт 70606 "Расходы" (символ 25302) - Кт 60324 "Резервы на

возможные потери". 1.2. Учет доходов КО. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату получения доходов. Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, используются следующие балансовые счета второго порядка: 70601 "Доходы"; 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг"; 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте"; 70605

"Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора". Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов в учете выбытия (реализации) по официальному курсу Банка России на дату реализации. В учетной политике следует утвердить временной интервал (календарный месяц или квартал) для списания сумм, являющихся доходами и расходами будущих периодов.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу. В качестве временного интервала рекомендуется установить: - календарный квартал - по расходам, относящимся к хозяйственной деятельности кредитной организации; - календарный месяц - для всех остальных операций. Доходы, полученные по операциям кредитной организации в отчетном периоде, но

относящиеся к будущим периодам, учитываются на пассивных балансовых счетах по учету доходов будущих периодов. Расходы, понесенные при осуществлении операций в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активных счетах по учету расходов будущих периодов. По кредиту счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" отражаются суммы процентов, полученных в счет будущих периодов. По дебету

счета 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям" отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов. По кредиту счета 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям" отражаются поступившие суммы: - арендной платы; - полученные за информационно-консультационные услуги и другие аналогичные поступления. По дебету счета 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям" отражаются суммы: -