Учет доходов и расходов кредитной организации. финансовый результат и использование прибыли — страница 4

  • Просмотров 500
  • Скачиваний 3
  • Размер файла 49
    Кб

организацией для каждого вида доходов и закреплены в учетной политике. Особенности признания процентных доходов Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая: - денежные средства на банковских счетах (в т.ч. корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях; - доходы от операций займа ценных бумаг; - доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц),

начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются с учетом следующих условий. Все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты, подлежат отнесению на доходы в последний рабочий день месяца. Начисленные проценты,

получение которых признается определенным, должны относиться на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком), или в последний рабочий день месяца. Определить это следует в учетной политике банка. Признаваемые проценты должны отражаться следующим образом. Если по условиям договора они подлежат уплате в течение месяца, например 25-го числа каждого месяца, то 25-го числа каждого месяца

начисленные проценты подлежат отнесению на доходы. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат проценты, начисленные с 26-го числа по последний календарный день месяца. При этом в учете производятся бухгалтерские записи. В период признания: Дебет Название счета Кредит Название счета 47427 Требования по уплате процентов 70601 Доходы- на сумму причитающихся к получению процентов. 70606 Расходы 47425 Резервы на возможные

потери 47425 Резервы на возможные потери 70601 Доходы- на сумму восстанавливаемого резерва на возможные потери по погашенной сумме дебиторской задолженности. В случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в порядке, описанном выше. Процентные доходы по операциям размещения денежных средств, признанные неопределенными, должны отражаться на счетах по

учету доходов по факту получения денежных средств. До момента получения денежных средств в погашение задолженности учет начисленных процентов ведется на внебалансовом счете 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса". Порядок начисления процентов во внебалансовом учете аналогичен порядку начисления их на балансе: в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты