Учет доходов и расходов кредитной организации. финансовый результат и использование прибыли — страница 10

  • Просмотров 495
  • Скачиваний 3
  • Размер файла 49
    Кб

акций и государственных ценных бумаг рассчитывается по методу ФИФО. Текущей (справедливой) стоимостью акций является рыночная цена на том рынке, на котором работает кредитная организация. Для долговых обязательств текущая (справедливая) стоимость определяется как рыночная цена на том рынке, на котором работает кредитная организация, и (включая) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход. Если кредитная организация

совершает сделки с одним выпуском ценных бумаг на разных рынках, для определения текущей (справедливой) стоимости принимается рыночная цена того рынка, на котором зафиксирован больший объем сделок с ценными бумагами этого выпуска. Рыночная цена принимается по данным организатора торговли. При отсутствии рыночной цены для определения справедливой стоимости принимается средневзвешенная цена, а при ее отсутствии -

среднеарифметическая цена между максимальной и минимальной ценами на рынке в этот день. Если одна и та же ценная бумага обращалась на организованном рынке и вне рынка, при этом неорганизованный (внебиржевой) рынок более активен (есть данные о том, что оборот ценных бумаг больше), то для определения текущей (справедливой) стоимости принимается цена с неорганизованного рынка. При отсутствии активного рынка текущая (справедливая)

стоимость определяется по информации о последних рыночных сделках. Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в акции осуществляется по выпускам и в разрезе эмитентов. Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в долговые обязательства осуществляется по выпускам и эмитентам, а также по видам доходов к получению. Затраты на приобретение и реализацию ценных бумаг

относятся непосредственно на расходы без использования счета 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг". Кредитная организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг, списывает затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", непосредственно на расходы с отражением их по символу 23109 "Расходы профессиональных

участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)". При решении вопроса о переоценке всех "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток" и "имеющихся в наличии для продажи" ценных бумаг этого выпуска (эмитента), в случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных