Технология составления бюджета предприятия — страница 8

  • Просмотров 253
  • Скачиваний 7
  • Размер файла 37
    Кб

используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее. Норматив переменных затрат составляет 1.80 грн. на единицу проданных товаров. Постоянные накладные затраты переносятся в бюджет буквально так, как они представлены в исходных данных. Окончательный вид бюджета содержится в табл. 26. Табл. 26. Бюджет административных и маркетинговых издержек Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Ожидаемый

объем продаж (шт.) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 Переменные на единицу продукции (грн.) 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80 Планируемые переменные затраты (грн.) 18,000 54,000 72,000 36,000 180,000 Планируемые постоянные затраты Реклама (грн.) 40,000 40,000 40,000 40,000 160,000 Зарплата управляющих (грн.) 35,000 35,000 35,000 35,000 140,000 Страховка (грн.) - 1,900 37,750 - 39,650 Налог на недвижимость (грн.) - - - 18,150 18,150 Итого постоянных затрат (грн.) 75,000 76,900 112,750 93,150 357,800 Всего планируемые затраты (грн.) 93,000 130,900 184,750 129,150 537,800 В

методическом смысле данный бюджет не вызывает проблем. Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату менеджмента и т.п. Здесь возможны противоречия, так как обычно каждое функциональное подразделение старается обосновать максимум средств в бюджете. В то же время, бюджет всего может “не выдержать”, говорят “бюджет не резиновый”. Методическая проблема состоит в том, как оценить результат бюджета для

различных вариантов объемов финансирования всех функциональных подразделений предприятия. Здесь на помощь приходит сценарный анализ, который, исповедуя по существу идеологию гибкого планирования, рассматривает возможные варианты бюджета для различных составляющих финансирования. Из всех вариантов выбирается тот, который наиболее приемлем исходя из стратегии руководства предприятия. Плановый отчет о прибыли. Ранее

отмечались два базиса планирования предприятия: ресурсный базис и денежный базис. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли предприятия, наличие которой является необходимым условием способности предприятия генерировать деньги. Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая

затем используется в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли для рассматриваемого примера помещен в табл. 27. В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год (100,000 единиц продукции) на цену единицы продукции. Себестоимость реализованной продукции определяется путем умножения рассчитанной в табл. 25 себестоимости единицы продукции на суммарный объем проданной продукции. Общие