Технология составления бюджета предприятия — страница 6

  • Просмотров 262
  • Скачиваний 7
  • Размер файла 37
    Кб

бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен в табл. 23. В том случае, когда бюджетирование проводится на более детальном временном базисе, например, каждый месяц, суммы денег, которые учтены как издержки (начислены) и суммы денег, которые будут уплачены, не обязательно совпадают. В частности, если оплата труда производится, например, 10 числа каждого месяца, то сумма заработной платы, которая

начисляется в феврале, будет запланирована к выплате в марте. Табл. 23. Бюджет затрат прямого труда Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Объем производства продукции (шт.) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000 Затраты труда основного персонала (час) 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 Итого затраты труда персонала (час) 11,200 25,600 28,800 15,200 80,800 Стоимость одного часа (грн./час) 7.50 7.50 7.50 7.50 7.50 Оплата основного персонала (грн.) 84,000 192,000 216,000 114,000 606,000 Бюджет производственных

накладных затрат составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Дело в том, что состав накладных издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по элементам затрат есть неоправданно большой аналитический труд. Поэтому все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с

плановым значением соответствующего базового показателя. В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив затрат прямого труда - 2 грн. на 1 час работы основного персонала. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат, представленных в табл. 24. Табл. 24 Бюджет производственных накладных издержек

(грн.) Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Затраты труда основного персонала (час) 11,200 25,600 28,800 15,200 80,800 Норматив переменных накладных затрат 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 Переменные накладные затраты 22,400 51,200 57,600 30,400 161,600 Постоянные накладные затраты 60,600 60,600 60,600 60,600 242,400 Итого накладных затрат 83,000 111,800 118,200 91,000 404,000 Амортизация 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000 Оплата накладных затрат 68,000 96,800 103,200 76,000 344,000 Исходя из планируемого объема затрат прямого труда

и норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так, в первом квартале при плане прямого труда 11,200 часов при нормативе 2 грн./час сумма переменных накладных затрат составит 22,400 грн. Постоянные издержки в соответствии с исходными данными составляют 60,600 грн. в месяц. Таким образом, сумма накладных издержек в первом квартале составит по плану 83,000 тыс. грн. Планируя денежную оплату за