Сущность предпринимательства и его виды — страница 8

  • Просмотров 330
  • Скачиваний 7
  • Размер файла 32
    Кб

относятся: физические лица, выступающие в качестве предпринимателей, частных нотариусов: лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового ха­рактера; лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграж­дения за создание, использование произведений науки, литературы и искусства и т. д. Общая налоговая нагрузка физического лица и организации, рас­считываемая как отношение сумм

уплаченных ими налогов к сумме чистых доходов (прибыли), зависит не только от величины налога на доходы физических лиц, но и от ЕСН и налога на прибыль. Поэтому с целью минимизации налогообложения организация-работодатель может передавать работнику имущество или денежные средства на постоянной основе следующими основными способами: оплата труда (в том числе премии): вознаграждение по договору гражданско-правового характера;

вознаграждение индивидуальному предпринимателю без образо­вания юридического лица (ПБОЮЛ); выплата дивидендов акционеру; дарение имущества или денежных средств, выплата премии изчистой прибыли. Оплата труда (включая премии). Суммы заработной платы и премий уменьшают налогооблагаемую прибыль, но одновременно они облага­ются налогом на доходы физических лиц (ставка 13%) и социальными взносами в соответствии со ставками

регрессивной шкалы ЕСН. Выплата вознаграждения по договору гражданско-правового харак­тера. Преимущество состоит в том, что в данном случае в составе ЕСН не уплачиваются взносы в фонды обязательного социального страхо­вания. Выплата вознаграждения индивидуальному предпринимателю. Орга­низация заключает договор гражданско-правового характера с предпринимателем без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Выплата

дивидендов. В этом случае организация выплачивает их физическому лицу — акционеру из чистой прибыли, применяя ставку 9%. Единый социальный налог на дивиденды не начисляется. Дарение имущества. Организация может подарить физическому лицу имущество (денежные средства) или выплатить ему премию из чистой прибыли в виде материальной помощи. При этом сумма таких расходов не уменьшает налогооблагаемой прибыли. Единый социальный

налог не начисляется. Сумма имущества и денежных средств облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. 5.2. Единый социальный налог Налоговое планирование связано и с тем, что платежи по ЕСН включаются в себестоимость продукции и их минимизация приводит к увеличению прибыли. В итоге эффект от снижения ЕСН может иметь место, но он частично гасится увеличением налога на прибыль. С учетом этого рассмотрим некоторые