Шпаргалки по налогам — страница 8

  • Просмотров 5263
  • Скачиваний 746
  • Размер файла 245
    Кб

января по февраль. Срок уплаты авансового платежа за месяц до 28 числа следующего месяца за отчетным. Во 2-м случае авансовый платеж за месяц будет соста- влять ⅓ части авансового платежа налога за прошлый квартал. На 1 квартал аванс. платеж = ⅓ аванс. платы налога за 4-й кв. прошлого года. Авансовый платеж сумма налога сумма аванс. 4 квартал = за год - налога за 9 мес. На 2 квартал текущего года = ⅓ аванс. платы налога за 1-й кв.

текущего года. 82 На 3 квартал текущего года = ⅓ аванс. платы налога за 2-й кв. текущего года. Авансовый платеж сумма аванс. плат. сумма аванс. платежа за 2 квартал = налога за полугодие - за 1-й кв-л текущего года Срок уплаты до 28 числа отчетного месяца. Особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими самостоятельные структурные подразделения. 1. Исчисление налога производит главная организация. 2. Главная организация

осуществляет исчисление и уплату авансовых платежей и фактического налога в федеральный бюджет представляя декларации и платежные поручения по месту нахождения. 83 3. Сумма налога и авансового платежа по нему, которые зачисляются в региональный и местный бюджет рассчитывается главной организацией отдельно по каждому структурному подразделению и по главной организации. Доля прибыли, приходящаяся на обособленные

подразделения рассчитывается согласно средней арифметической величине удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и ФОТ / среднесписочная численность работников/. Например: За 1-й квартал сумма дохода от деятельности организации составила 5 млн. руб. Сумма расходов к налогообложению 3 млн. руб. Прибыль к налогообложению - 2 млн. руб. Организация имеет одно структурное подразделение, у которого по документам 84

бухгалтерского учета остаточная стоимость на 01.04. составляет 8 млн. руб. По организации в целом этот показатель равен 12 млн. руб. Среднесписочная численность в подразделении 10 чел., по организации в целом - 18 чел. Для нахождения суммы прибыли структурного подразделения рассчитывается: 1) удельный вес структурного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества: 8 млн. руб. ————— = 68 % = 0,68 12 млн. руб. 10 чел. 85 2)

удельный вес ФОТ: ———— = 0,56 18 чел. 3) средний арифметический удельный вес этих показателей: 0,68 + 0,56 ————— = 0,62 2 Сумма прибыли для налогообложения главной организации : 2 млн. х 0,38 = 760 тыс. руб. / 1-0,62= 0,38/ Прибыль структурного подразделения = 1240 тыс. руб. - сумма налога в федеральный бюджет при ставке 6 % х 2 млн. руб. = 120 тыс. руб. 86 - сумма налога в региональный бюджет по месту нахождения главной организации: 760 тыс. руб. х 16 % = - сумма налона в