Счет-фактура по НДС. Спорные ситуации — страница 8

  • Просмотров 295
  • Скачиваний 7
  • Размер файла 41
    Кб

позволяет избежать дополнительной выписки счета-фактуры на суммовую разницу, возникающую по договорам, обязательство по которым выражено в иностранной валюте с оплатой в белорусских рублях. Пример ООО "Фронтон" (выручка определяется "по отгрузке") сдает помещение в аренду ООО "Балюстрада". По договору аренды арендодатель получает оплату в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Ежемесячная

арендная плата определена в 472 евро по курсу на дату оплаты. Сверх арендной платы арендатором возмещается стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг. В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона в целях Закона момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Одновременно

согласно п. 15 ст. 10 Закона моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является день наступления права на получение платы, определенный договором аренды. Следовательно, если арендодатель определяет выручку "по отгрузке", то он должен исчислить налог в том налоговом периоде, на который приходится момент оказания услуг. Вместе с тем, если срок внесения

арендной платы определен в договоре не конкретным днем, а установлен до или не позднее какой-либо даты, то момент оказания услуг по аренде (день наступления права на получение арендной платы) будет совпадать с днем ее поступления, если арендная плата внесена в установленный срок. Например, при поступлении арендной платы за июнь 30 июня моментом оказания услуг является 30 июня, т.е. НДС нужно исчислить в июле. При получении арендной

платы за июнь 22 мая моментом оказания услуг признается 22 мая, и оборот отражается в налоговой декларации за январь - май. При поступлении арендной платы не в срок, а, например, 11 сентября, моментом оказания услуг по аренде будет являться последний день срока получения платы. Согласно п. 2 Инструкции счета-фактуры за аренду выдаются арендодателями ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, если иное не

установлено договором (т.е. договором может устанавливаться иной срок представления счетов-фактур, а также оговорено отсут­ствие необходимости их выдачи, что ведет к утрате арендатором права на вычет суммы налога по арендной плате). Таким образом, если момент оказания услуг (дата наступления права на получение арендной платы за июнь) приходится на июль, то отчетным месяцем является июль, и счет-фактура по арендной плате