Сближение в учете налогов на прибыль — страница 6

  • Просмотров 213
  • Скачиваний 6
  • Размер файла 20
    Кб

многим причинам (при формировании первоначальной стоимости, переоценке и т.д.). И бухгалтер должен отслеживать, какую долю от общей разницы в прибыли нужно признать погашением прошлой временной разницы, какую постоянной разницей и что относится к новой временной разнице. Технически это крайне сложно, и для пользователя такая информация не имеет ценности. ПБУ 18/02 не содержит строгих правил по зачету отложенных налоговых активов

и обязательств, и фактически организация самостоятельно принимает решение о зачете. В МСФО условия зачета довольно строгие, и компания обязана зачесть отложенные налоговые активы и обязательства, если налог должен уплачиваться в одной юрисдикции и это разрешается налоговым законодательством. Российское налоговое законодательство (например, гл. 25 Налогового кодекса РФ) содержит ряд ограничений по взаимозачету. По сути это

соответствует правилам МСФО и может регулироваться учетной политикой компании. ПБУ не рассматривает вопрос применения известных будущих налоговых ставок и учет эффекта от изменения действующей налоговой ставки. Поэтому в данном случае компания также может применять требования МСФО. Таблица Сходства и различия МСФО (IAS) 12 и ПБУ 18/02 Понятие ПБУ 18/02 МСФО(1А8)12 Временные разницы Определяются через доходы и расходы, учитываются

через стоимость активов и обязательств Определяются и учитываются через стоимость активов и обязательств Постоянные разницы Определяются через доходы и расходы, исключаемые из расчета налоговой базы как отчетного, так и последующих периодов Понятие не используется, но по сути это разница между бухгалтерской прибылью, умноженной на применяемую налоговую ставку, и расходом по налогу на прибыль<ь Расход по налогу на прибыль

Не дает определения Сумма, учитываемая при расчете чистой прибыли (убытка) за период в отношении текущего и отложенного налогов МСФО требуют, чтобы выполнялась числовая сверка между результатом умножения бухгалтерской прибыли на применяемую налоговую ставку и расходом по налогу на прибыль. Разница между ними и есть эффект от постоянных разниц (аналог постоянных налоговых обязательств в российском учете) (пар. 81 МСФО(1А5)12). 1.

Систематизация налоговых стоимостей активов и обязательств, то есть составление налогового баланса на базе данных налоговых регистров. 2. Определение разниц в стоимости активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом балансе. 3. Определение отложенного налога на отчетную дату. Сумма разниц умножается на ставку налога на прибыль. Результат отражается в бухгалтерском балансе. 4. Сравнение суммы отложенного налога на