Сближение в учете налогов на прибыль — страница 5

  • Просмотров 210
  • Скачиваний 6
  • Размер файла 20
    Кб

налоговое обязательство» используются в отчете о прибылях и убытках, тогда как активы и обязательства всегда отражаются в балансе (рис. 4). Или, например, термин «постоянное налоговое обязательство» используется для обозначения динамического показателя. В данном случае лучше применять терминологию отчета о прибылях и убытках: «дополнительный налоговый расход», «постоянный налоговый расход», «дополнительные суммы к уплате»

или «дополнительный налог». В ПБУ 18/02 нет понятия «расход по налогу на прибыль». Однако компании отражают его в отчете о прибылях и убытках. В российском ОПУ раскрываются следующие данные: прибыль/убыток до налогообложения; текущий налог; отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства; чистая прибыль/убыток (рис. 5). Однако компания показывает не активы и обязательства, а изменение отложенных налоговых активов

и обязательств. Если сравнить данные баланса и ОПУ по отложенным налоговым активам и обязательствам, то они будут различными. Такая терминология путает пользователя, поэтому в ОПУ лучше использовать «изменение отложенного налогового актива» и «изменение отложенного налогового обязательства» или «расход/доход по отложенному налогу». Это будет более точно отражать смысл показателей и соответствовать МСФО (рис. 5). Другие

отличия В МСФО (IAS) 12 прописаны моменты учета, о которых не говорится в ПБУ 18/02. Например, согласно международным стандартам учет разниц и отложенных налогов, возникающих в результате переоценки, должен осуществляться за счет не текущего показателя расхода по налогу, а статьи капитала, на которую отнесена переоценка. В таких ситуациях в российском учете компании могут применять правила МСФО, ссылаясь на текст приказа Минфина

России от 19.11.02 № 114н, где говорится, что данное положение принято «во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности...» Пример 2 Компания «Альфа» провела переоценку основного средства, увеличив его стоимость на 100 руб. Отражение операции в учете (руб.): Д-т 01 Основные средства 150 К-т 83 Добавочный капитал 150 Д-т 83 Добавочный капитал 50 К-т 02 Амортизация ОС 50

Д-т 83 Добавочный капитал 24 К-т 77 Отложенные налоговые обязательства 24 Признание переоценки на счете добавочного капитала и последующее отражение на нем налоговых последствий позволит сделать отчетность более достоверной и облегчит ведение учета. Если такая схема не используется, то при каждом начислении амортизации придется признавать постоянную разницу. Это достаточно сложно, поскольку при учете ОС разницы возникают по