Сближение в учете налогов на прибыль

  • Просмотров 206
  • Скачиваний 6
  • Размер файла 20
    Кб

Сближение в учете налогов на прибыль Сухарев Игорь Существует мнение, что российские ПБУ гораздо легче в применении, чем МСФО. Действительно, во многих аспектах требования ПБУ выполнить проще, чем соблюсти правила международных стандартов. Однако в случае с отложенными налогами ситуация обратная. После принятия ПБУ 18/021 практика российского учета текущего и отложенных налогов оказалась намного сложнее расчетов по МСФО.

Сухарев Игорь, директор единого методологического центра компании «ФБК», член Национального совета по стандартам финансовой отчетности Методы учета В международной практике существуют два метода учета налогов: балансовый и метод отсрочки. В первой редакции МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes)2 был указан метод отсрочки, однако в связи с принятием в 1996 году новой версии стандарта с 1 января 1998 года при составлении отчетности

по МСФО применяется балансовый метод. В ПБУ 18/02 не определен конкретный метод учета, положение довольно противоречивое, и одни пункты зачастую не соответствуют другим. В ПБУ присутствуют элементы метода отсрочки, балансового и пооперационного методов. Несмотря на это, совместить российский учет с учетом по МСФО вполне возможно. Основным объектом в части учета налога на прибыль является разница между прибылями, которые

получены по правилам бухгалтерского учета и налогообложения (рис.1 и 2). Метод отсрочки основан на выявлении разниц в моментах признания доходов и расходов. Иными словами, в учете по бухгалтерским правилам доход, расход, прибыль или убыток признаются в одном периоде, а по правилам налогового законодательства – в другом. Такие разницы есть в любой налоговой юрисдикции и не являются спецификой России. Балансовый метод основан на

статических показателях баланса и трактует временную налоговую разницу как разницу в стоимости актива или обязательства (таблица). Например, компания «Альфа» купила основное средство за 100 руб. Глава 25 Налогового кодекса РФ позволяет 10% от стоимости ОС сразу списать на расходы как капитальные вложения, в бухгалтерском учете будет начисляться амортизация. Согласно методу отсрочки, основанному на показателях доходов и