Резерв предстоящих отпусков. Как сблизить бухгалтерский и налоговый учет

  • Просмотров 145
  • Скачиваний 6
  • Размер файла 17
    Кб

Резерв предстоящих отпусков. Как сблизить бухгалтерский и налоговый учет Елена Романова, ООО "Брасс" Уже прошло достаточно времени, с того момента, когда все мы осознали необходимость рассчитывать оценочное обязательство предстоящих отпусков. Однако для некоторых бухгалтеров остался ряд вопросов. В частности, хотелось бы внести ясность в налоговый учет резерва предстоящих отпусков, поскольку многие из нас желают

избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Итак, предположим мы уже прописали в учетной политике для налогового учета необходимость создания резерва предстоящих отпусков и порядок его расчета. Что у нас в бухучете? Четких правил для создания оценочного обязательства нет. Главное - достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками на отчетную дату. В налоговом учете есть четкий порядок

в ст. 324.1 НК РФ, согласно которому: «Налогоплательщик … обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязансоставить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв…. При этом процент

отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.» Главная мысль – проводить ежемесячные отчисления и рассчитывать сумму резерва на конец года как того требует НК. В бухгалтерском учете мы должны каждый квартал пересчитывать наше обязательство (п. 15 ПБУ 8/2010). В налоговом учете пересчитывать резерв

нельзя. Как определили коэффициент в смете на начало года, так весь год только на эту сумму и ориентируемся. Даже если кто-то уволиться, или придут новые работники. То есть необходимость ежеквартально пересчитывать резерв в бухучете не дает нам достигнуть тождества учета. Разницы будут возникать на квартальные отчетные даты. Однако инвентаризация на конец года сравняет сальдо на счете 96 и накопленную сумму резерва в налоговом