Реализация товара по договору субкомиссии бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера — страница 5

"Расходы на продажу" 76, субсчет "Субкомиссионер" 14.07.2007 Отражен НДС с вознаграждения субкомиссионера 900 19 76, субсчет "Субкомиссионер" 14.07.2007 Начислено собственное комиссионное вознаграждение 10 000 76, субсчет "Комитент" 90 "Выручка" 14.07.2007 Начислен НДС с комиссионного вознаграждения 1 800 90, субсчет "НДС" 68, субсчет "НДС" 14.07.2007 Списаны расходы на продажу 5 000 90 44 "Расходы на продажу" 14.07.2007 Поступили

денежные средства от субкомиссионера за реализованный товар за минусом вознаграждения субкомиссионера 112 100 51 76, субсчет "Субкомиссионер" 14.07.2007 Перечислены денежные средства комитенту за минусом вознаграждения комиссионера 106 200 76, субсчет "Комитент" 51 <*> В соответствии с п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н,

списание с забалансового счета товара на комиссии у комиссионера происходит по мере его продажи. Передача товара на субкомиссию не является реализацией. Следовательно, до получения комиссионером отчета субкомиссионера за балансом у первого должна отражаться учетная стоимость товаров, полученных по договору комиссии. Налогообложение Ключевые вопросы, связанные с налогообложением при реализации товаров по договорам

субкомиссии, во многом совпадают по своей сути с вопросами, характерными для обычных договоров комиссии. Налоговой базой по НДС для комиссионера в случае реализации товара с привлечением субкомиссионера будет являться сумма дохода, полученная в виде вознаграждения (любых иных доходов) при исполнении посреднического договора (п. 1 ст. 156 НК РФ). При этом налогообложение производится по налоговой ставе 18%, даже если передаваемые

на комиссию (субкомиссию) товары не подлежат налогообложению, за исключением товаров, перечисленных в пп. 1 и 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (например, отдельные медицинские товары, похоронные принадлежности, изделия народных художественных промыслов и т.п.) (п. 2 ст. 156 НК РФ). Моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера будет дата утверждения отчета комитентом (п. 1 ст. 167 НК РФ). Возможна ситуация, когда на расчетный счет

комиссионера поступают денежные средства от субкомиссионера (в качестве аванса или по факту реализации) до утверждения отчета комитентом. Если в соответствии с договором комиссии комиссионер вправе произвести удержание своего вознаграждения из полученных им сумм, принадлежащих комитенту, то налоговая база должна быть определена в момент зачисления указанных средств на расчетный счет комиссионера (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), так