Расторжение договора и погашение обязательств взаимозачетом

  • Просмотров 136
  • Скачиваний 6
  • Размер файла 18
    Кб

Расторжение договора и погашение обязательств взаимозачетом Э. В. Куликова, эксперт Расторжение договора и погашение обязательств взаимозачетом: когда «авансовый» НДС нельзя принять к вычету На страницах нашего журнала мы не раз обращались к теме исчисления НДС при получении поставщиком предварительной оплаты. Так, в прошлом году была напечатана статья , в которой рассматривались, в частности, вопросы вычета «авансового»

НДС при расторжении или изменении условий договора и погашении обязательств взаимозачетом. Сегодня обозначенная тема вновь в центре внимания: мы расскажем нашим читателям о том, к каким негативным налоговым последствиям может привести несоблюдение норм гражданского законодательства при проведении взаимозачета. Напомним вкратце, о чем идет речь. При получении авансового платежа в счет предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога; налогообложение производится с применением расчетной ставки – 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). Начисленный и уплаченный в бюджет «авансовый» НДС подлежит вычету на одну из следующих дат: – на дату отгрузки

товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ); – в течение года с момента возврата аванса в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соот-ветствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Второй из вышеперечисленных случаев, а именно вычет НДС при изменении условий или расторжении договора, и будет представлять для нас интерес. Из содержания п. 5 ст. 171 НК РФ

следует, что при изменении условий договора вычет НДС производится после исполнения обязательства по возврату аванса. А одним из способов исполнения обязательств является взаимозачет: согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В соответствии с официальной