Порядок учета НДС при осуществлении иной деятельности, наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД — страница 7

  • Просмотров 259
  • Скачиваний 6
  • Размер файла 23
    Кб

розницу в июне. На дату фактической реализации товара необходимо сделать проводки: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 41/2 41/1 11454,55 Передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу (16363,64 х 70%) 68 19/3-1 1145,45 Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу (1636,36 х 70%) 19/3-2 19/3-1 1145,45 Отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу (1636,36 х 70%) 90 19/3-2 1145,45 Включена в

стоимость товаров, проданных в розницу, восстановленная сумма НДС (так как себестоимость товара списана в Дт 90, НДС также списывается) (1636,36 х 70%) Сумму НДС, приходящуюся на стоимость товаров, предназначенных для продажи оптом, организация принимает к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ). В июне в книге покупок следует

внести корректировочную запись, уменьшающую сумму налоговых вычетов на 1145,45 рублей. Окончание примера. Если на момент перехода с общей системы налогообложения на единый налог у налогоплательщика остаются остатки приобретенных товаров, материалов и входящий НДС по ним был возмещен из бюджета, при использовании этих остатков при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы налога должны быть восстановлены в расчетах с

бюджетом (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ). Пример 2. Организация осуществляла в 2005 году оптовую торговлю. В период действия общей системы налогообложения организацией были приобретены и оплачены товары на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС - 54 000 рублей). После оплаты и принятия товаров к учету сумма НДС была предъявлена к вычету. С 1 января 2006 года организация осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По

результатам инвентаризации по состоянию на 1 января в организации числятся товары на сумму 170 000 рублей (без НДС). Все товары реализованы в розницу в первом квартале 2006 года. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: До перехода на единый налог: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 60 51 354000 Перечислено поставщику 41 60 300 000 Приняты к учету товары 19 60 54 000 Учтен НДС 68 19 54 000 НДС предъявлен к

вычету 90-2 41 130000 Списана стоимость реализованных товаров При переходе на единый налог: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 19 68 30 600 Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету(54 000 х 170 000 / 300 000) 41 19 30 600 Включен в стоимость товаров восстановленный НДС 68 51 30 600 Перечислен в бюджет восстановленный НДС 90-2 41 200 600 Списана стоимость реализованных товаров(170 000 + 30 600) в 2005 году Окончание примера. Более