План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса 9 Аналитический и синтетический учет 13 — страница 5

  • Просмотров 590
  • Скачиваний 5
  • Размер файла 37
    Кб

открываются парные лицевые счета, определенные списком парных счетов, по которым может измениться сальдо на противоположное. Допускается наличие остатка (сальдо) только на одном лицевом счете открытой пары – активном или пассивном. В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего

дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е. на пассивном счете - дебетовое или на активном – кредитовое, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на соответствую­щий парный лицевой счет по учету средств на основании мемо­риального ордера. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального

ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных счетов. Не допускается в конце дня образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету. Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные - для

отражения объектов учета (хозяйственных средств). Балансовые счета группируются по видам операций на осно­ве однородности» ликвидности и срочности. Активы упорядочены по степени снижения ликвидности, пассивы по – уменьшению степени востребованности. На внебалансовых счетах отражаются ценности и документы, не влияющие на актив и пассив баланса (например, бланки строгой отчетности, инкассо, документы и ценности, принятые на

хранение). Все счета подразделяются на счета первого порядка, которые принято называть синтетическими, и счета второго порядка, уточняющие синтетические счета. Последние принято называть аналитическими счетами. Обозначаются они трехзначным номером и включают счета от 102 до 705. Номер аналитического счета формируется прибавлением двух цифр справа к номеру счета первого порядка. В соответствии с планом счетов бухгалтерского

учета все балансовые счета сгруппированы в семи разделах3. Раздел 1. Капитал и фонды. Предназначен для учета уставного капитала, фондов банка и добавочного капитала. Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы. Предназначен для учета наличных денежных средств и вложений в драгоценные металлы и камни. Раздел 3. Межбанковские операции. Предназначен для отражения межбанковских расчетов, кредитов и депозитов. Раздел 4.