Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике — страница 6

  • Просмотров 2723
  • Скачиваний 179
  • Размер файла 57
    Кб

денежных выплат ос­новного долга и процентов по таким облигациям в будущем. Информация по неденежным операциям должна быть представ­лена в таблице, от­дельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к фи­нансовой отчетности. Общая структура отчета о движении денежных средств В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следую­щем порядке:

операционная, инвестиционная и финан­совая деятельность. a.   Сначала определяется чистый прирост (уменьшение) денежных средств за отчетный период, который рассчитывается путем сумми­рования чистых денежных средств от всех видов деятельности. b.   Затем чистое изменение денежных средств за период прибавля­ется к остатку (или вычитается из остатка) денежных средств на на­чало пе­риода. Полученная сумма равна остатку

денежных средств на конец периода, c.   В нижней части отчета отдельно отражаются существенные инве­сти­ционные и финансовые операции, не связанные с использо­ванием денежных средств. Классификация денежных потоков по видам деятельности в от­чете о движении денежных средств, помогает инвесторам оценить: a.   потенциальные возможности организации генерировать денеж­ные потоки; b.   потенциальные возможности

организации выплачивать диви­денды и выполнять свои обязательства; c.   причины различий между чистой прибылью и чистыми денеж­ными потоками от операционной деятельности; d.   инвестиционные и финансовые операции, совершенные за пе­риод, с использованием денежных средств. Отчет о движении денежных средств не составляется на основе скорректиро­ванной оборотной ведомости. Информация, необходимая для составления

дан­ного отчета, обычно поступает из следующих источников: (а) бухгалтерских ба­лансов за соответствующие пе­риоды, (б) отчета о прибылях и убытках за текущий период и (в) других источников. Структура отчета о движении денежных средств Основные этапы составления отчета. Основные этапы составления отчета: a.   определение чистого прироста/уменьшения денежных средств. Это дос­таточно простое действие, так как разницу между

остатками де­нежных средств на начало и конец периода можно легко рассчи­тать, исходя из бухгалтерских балансов за соответствующие пе­риоды. b.   определение чистых денежных средств от операционной дея­тельно­сти. На данном этапе производится анализ показателей не только от­чета о прибылях и убытках за текущий период, но и бух­галтерских балансов за соответствующие периоды, а также инфор­мации из дру­гих источников.