Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов — страница 6

  • Просмотров 2978
  • Скачиваний 176
  • Размер файла 15
    Кб

учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. При проведении аудита денежных документов проверяющий аудитор должен ставить перед собой следующие цели:

·        Проверка наличия денежных документов и их оценки. ·        Правильность отражения в учете денежных документов. ·        Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса). ·        Соответствие учетного регистра Главной книги. Источниками информации для аудита кассовых

операций являются следующие документы: ·        Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера). ·        Описи оценочной стоимости денежных документов. ·        Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др. ·        Учетный регистр, Главная книга. При проверке необходимо убедиться, во-первых, в

фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены. Также необходимо проверить правильность оформления и ведения учета денежных документов. Для этого используются те же методы, что и для аудита наличных денежных средств (см. главу 1). Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех

денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах, в том числе и денежных документов[3]. 3. Виды нарушений при ведении операций по кассе Возможны следующие нарушения при ведении операций по кассе: 1). Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем

инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата. 2) Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по