Использование репортных сделок на рынке государственных ценных бумаг для финансирования промышленных проектов — страница 9

  • Просмотров 1754
  • Скачиваний 216
  • Размер файла 21
    Кб

следовать американской практике, получает депонированные средства в обмен на проданные (вроде бы заложенные) ценные бумаги. Эти средства автоматически становятся обязательством банка Б перед банком А. Второй вариант несколько отличается от первого (см. таблицу 4.2.) Таблица 4.2. Бухгалтерские проводки для второго варианта БАНК А СЧЕТА ДЕБЕТ КРЕДИТ ПРИХОД РАСХОД 1 2 3 4 5 6 День первый “вложения в ГЦБ” 1000000 “корреспондентский счет”

1000000 Внебалансовый счет “ГЦБ к продаже” 1050000 День седьмой “корреспондентский счет” 1050000 “вложения в ГЦБ” 1000000 “операционные доходы” 500000 Внебалансовый счет “ГЦБ к продаже” 1050000 БАНК Б СЧЕТА ДЕБЕТ КРЕДИТ ПРИХОД РАСХОД День первый “корреспондентский счет” 1000000 “вложения в ГЦБ” 1000000 Внебалансовый счет “ГЦБ к покупке” 1050000 День седьмой “вложения в ГЦБ” 1000000 “операционные расходы” 50000 “корреспондентский счет” 1050000

Внебалансовый счет “ГЦБ к покупке” 1050000 Ценные бумаги, приобретаемые по договору РЕПО, учитываются на активном счете “Вложения в государственные ценные бумаги” стороны по договору “обмениваются” гарантиями на продажу и покупку ценных бумаг для исполнения второй части заключенного между ними договора РЕПО. Отличительной чертой второго варианта также является то, что ценные бумаги действительно уходят с баланса банка

продавца. Тем самым бухгалтерский учет закрепляет переход права собственности от одной стороны к другой, что отвечает принципам отечественного бухгалтерского учета. По этой причине второй вариант в большей степени применим к постепенно развивающемуся в России рынку РЕПО.