Использование репортных сделок на рынке государственных ценных бумаг для финансирования промышленных проектов — страница 8

  • Просмотров 1440
  • Скачиваний 215
  • Размер файла 21
    Кб

свидетельствует о необходимости ведения бухгалтерского учета, адекватного смыслу операции. Нам представляется, что при определении порядка ведения бухгалтерского учета можно остановиться на одном из следующих вариантов, представленных на рис. 4.1. Бухгалтерский учет РЕПО Открытие отдельных балансовых счетов (1) На балансе банка (или другого финансового института) открываются новые балансовые счета или субсчета для учета

ценных бумаг, покупаемых и продаваемых при проведении операций РЕПО. Данный вариант характерен для американской практики. Сохранение существующих балансовых счетов и использование новых внебалансовых счетов (2) Этот вариант означает сохранение установленного порядка бухгалтерского учета с дополнением его контрольными записями по внебалансовым счетам. Данный вариант более применим в отечественной практике ведения

бухучета. Рис. 4.1. Варианты ведения бухгалтерского учета. Рассмотрим указанные варианты на конкретном примере (название счетов и размеры сумм условные). Предположим, что банк А имеет 1000000 рублей временно свободных денежных средств, которые он хочет инвестировать на короткий срок. Для этого банк А покупает государственные ценные бумаги у банка Б и соглашается продать их банку Б через неделю по цене 1050000 рублей. Понятно, что в

данном случае банк А заключает договор об обратном РЕПО с банком Б. Для банка Б, с другой стороны, указанная операция выглядит как РЕПО. По первому варианту ведения бухгалтерского учета банки делают следующие проводки (см. таблицу 4.1.). Таблица 4.1. Бухгалтерские проводки для первого варианта БАНК А СЧЕТА ДЕБЕТ КРЕДИТ 1 2 3 4 День первый “обратное РЕПО по ГЦБ*” 1000000 “корреспондентский счет” 1000000 День седьмой “корреспондентский

счет” 1050000 “обратное РЕПО по ГЦБ” 1000000 “операционные доходы” 50000 БАНК Б СЧЕТА ДЕБЕТ КРЕДИТ День первый “корреспондентский счет” 1000000 “РЕПО по ГЦБ” 1000000 День седьмой “РЕПО по ГЦБ” 1000000 “операционные расходы” 50000 “корреспондентский счет” 1050000 *ГЦБ – государственные ценные бумаги Таким образом при первом варианте банк А учитывает приобретенные ценные бумаги по счету (или субсчету), более точное название которого звучит

следующим образом “ценные бумаги, приобретенные по обратным РЕПО”. На седьмой день происходит исполнение второй части договора между банками А и Б. При этом банк А продает ценные бумаги и получает процентный доход в размере 50000 рублей. Первый вариант, таким образом, предусматривает сохранение ценных бумаг, продаваемых при проведении РЕПО на балансе банка. Применительно к нашему примеру речь идет о банке Б. Банк Б, если