Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции — страница 9
переменные 82,46%. Структура затрат изменилась незначительно. Для факторного анализа определим исходные данные с помощью следующей таблицы. Таблица 2 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции Затраты Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат Объем выпуска Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты По плану на плановый выпуск 130669,78 план план план план По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур 117594,35 факт план план план По плановому уровню на фактический выпуск 128689,29 факт факт план план Фактический при плановом уровне постоянных затрат 115849,77 факт факт факт план фактические 119101,2 факт факт факт факт С/с = (ОПi * Вi) + А С/с план = (ОПплан * В план) + А план 2. С/с оп = (ОПплан * В план) *Квп + А план 3. С/с d = (ОПфакт * В план) + А план 4. С/с в = (ОПфакт * В факт) + А план 5. С/с факт = (ОПфакт * В факт) + А факт Данные таблицы показывают, что затраты составляют по факту 119101,2 тыс. руб. Изменение произошло за счет влияния следующих факторов: изменение объема выпуска изменение структуры продукции изменение переменных затрат изменение постоянных затрат Следующая таблица поможет нам более подробно изучить товарную продукцию. Таблица 3 Данные о выпуске товарной продукции Товарная продукция Сумма, тыс. руб. По плану 405 315 Фактически при плановой структуре и плановых ценах 376 942,95 Фактически по ценам плана 377 037,5 Фактически по фактическим ценам 371 861,35 ТП = (ОПпл * Цпл) ТП план = (ОПплан * Цплан) ТП факт при плановой структуре и ценах = (ОПплан * Цплан) * Квп ТП факт при плановых ценах = (ОПфакт * Цплан) ТП факт = (ОПфакт * Ц факт) Данные о выпуске товарной продукции показывают, что по плану он равен 405 315 тыс. руб., по факту 371 861,5 тыс. руб. Таким образом, произошло сокращение товарной продукции на 33 453,5 тыс. руб. Следующим этапом работы является определение влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции. Таблица 4 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции Затраты на рубль товарной продукции, коп. Фактор Объем производства Структура производства Удельные переменные затраты Сумма постоянных затрат Отпускная цена План план план план план план Усл.1 факт план план план план Усл.2 факт факт план план план Усл.3 факт факт факт план план Усл.4 факт факт факт факт план Факт факт факт факт факт факт Общее изменение -0,46 0,03 -0,03 0,01 0 (∑ОПi*Вi+A) / (∑ОПi *Цi) План = ( (ОПплан + В план) + А план) / (ОПплан * Цплан) Условие 1 = ( (ОПплан + В план) *Квп + А план) / (ОПплан - Цплан) *Квп Условие 2 = ( (ОПфакт + В план)) + А план / (ОПфакт * Цплан) Условие 3 =