Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции — страница 8

каждой статье затрат за счет обоснованного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др. Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск

продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода: Зд = РVВПi*Вiф 2. Анализ себестоимости продукции Анализ себестоимости продукции начинаем с анализа затрат на производство.

Таблица 1 Затраты на производство продукции Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, % план факт отклонение план факт отклонение 1 2 3 4 5 6 7 Материальные затраты 218770,5 185303,8 -33466,7 70,66% 69,55% -1,11% Заработная плата: 34989,5 31762,5 -3227 11,3% 11,92% 0,62% -постоянной части 6083,5 4452,5 -1631 1,96% 1,67% -0,29% -переменной части 28906 27310 -1596 9,34% 10,25% 0,91% Отчисления в фонд соц. защиты 9097,27 8258,25 -839,02 2,94% 3,1% 0,16% В том числе: постоянной части 1581,71 1157,65 -424,06 0,51% 0,43% -0,08% -переменной

части 7515,56 7100,6 -414,96 2,43% 2,67% 0,24% Амортизация основных средств 18935,4 17681,4 -1254 6,12% 6,64% 0,52% Прочие расходы 27824,73 23440,59 -4384,14 8,98% 8,79% -0, 19% Полная себестоимость 309617,4 266446,54 -43170,86 100% 100% 0 в том числе: постоянные затраты 54425,34 46732,14 -7693,2 17,59% 17,54% -0,05% переменные затраты 255192,06 219714,4 -35477,66 82,41% 82,46% 0,05% Материальные затраты =  ("Сырье и материалы" + "Топливо и энергия") * ОПi З/п = Т 15 (фонд оплаты труда) Отчисления в фонд социальной защиты = 26% от з/п

Амортизация ОС =  "РСиЭО" * ОПi Прочие расходы =  ("Общепроизводственные расходы" + "Общехозяйственные расходы" + "Потери от брака" + "Прочие производственные расходы" + "Коммерческие расходы") * ОПi Полная себестоимость: переменные затраты (материальные затраты; з/п, относящаяся к переменной части з/п; социальные отчисления, относящаяся к переменной части з/п) постоянные затраты (относящаяся к

постоянной части з/п; социальные отчисления, относящаяся к постоянной части з/п; амортизация; прочие расходы). Как видно из таблицы, материальные затраты по сравнению с планом уменьшились на 33466,7 тыс. руб. Заработная плата сократилась на 3227 тыс. руб. Отчисления на 839,02 тыс. руб. Амортизация сократилась на 1254 тыс. руб., т.к. сокращаются ОПФ. Прочие расходы сократились на 4384,4 тыс. руб. Причем в структуре затрат постоянные занимают 17,54%, а