Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции — страница 11

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 12975,3 9476 -3499,3 Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,22 1,86 -2,36 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 5,39 2,78 -2,61 А =  (Сед i - Вi) * ОПi  В = (переменная часть оплаты труда * ОП) + сырье, материалы + топливо, энергия Переменная часть оплаты труда = (ФОТ *d переменной части оплаты труда) / ОПплан / факт (штук) В таблице приведены исходные данные для факторного анализа себестоимости. Таблица 7

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости Изделие Себестоимость, тыс. руб. плановая Факторы, влияющие на себестоимость фактическая Условие 1 Условие 2 1 2 3 4 5 А 3,27 3,27 3,6 3,6 Б 3,16 3,13 3,06 3,03 В 5,78 5,74 5,59 5,55 Г 4,39 4,37 4,37 4,35 Д 2,54 2,52 2,61 2,59 Е 5,39 5,14 3,03 2,78 С/с = + Вi Условие 1 = + В план Условие 2 = + В факт В таблице приведен расчет влияния факторов на изменение себестоимости. Подробнее в следующей таблице. Таблица 8 Изменение себестоимости единицы

продукции Продукция Изменение себестоимости, руб. общее в том числе за счет Объема производства Суммы постоянных затрат Суммы удельных переменных затрат А 0,33 3,3 3,24 3,63 Б -0,13 3,09 3,08 2,99 В -0,23 5,58 5,56 5,46 Г -0,04 4,21 4,2 4, 19 Д 0,05 2,46 2,44 2,53 Е -2,16 5,08 5,07 2,72 С план = СА = СОП = СВ = Из данной таблицы и проведенного факторного анализа можно сделать следующие выводы. Себестоимость продукции А увеличилась на 0,33 тыс. руб., увеличение произошло по всем факторам.

Себестоимость продукции Б сократилась на 0,13 тыс. руб., в основном за счет изменения удельных переменных затрат на 0,17 тыс. руб. Себестоимость продукции В уменьшилось на 0,23 тыс. руб., в том числе за счет изменения удельных переменных затрат на 0,32 тыс. руб. Себестоимость продукции Г уменьшилось на 0,04 тыс. руб., уменьшении произошло по всем факторам. Себестоимость продукции Д увеличилась на 0,05 тыс. руб., увеличение по всем факторам.

Себестоимость продукции Е сократилось на 2,61 тыс. руб., сокращение произошло по всем факторам. Теперь подробней проанализируем себестоимость по каждому виду продукции по статьям затрат. Таблица 9 Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат Статья затрат Затраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, % план факт отклонение план факт отклонение Сырье и материалы 1,7 2,0 0,3 54,99% 55,56% 3,57% Топливо и энергия 0,51 0,54 0,03 15,58% 15,0%

-0,58% Зарплата производственных рабочих 0,43 0,42 -0,01 13,15% 11,64% -1,51% Отчисления на соц. и мед. страхование 0,1118 0,1092 -0,0026 3,42% 3,03% 0,39% Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 0,22 0,22 0 6,73% 6,01% -0,72% Общепроизводственные расходы 0,1105 0,117 0,0065 3,38% 3,25% -0,13% Общехозяйственные расходы 0,0442 0,0468 0,0026 1,35% 1,3% -0,05% Потери от брака 0,0221 0,234 0,0013 0,68% 0,65% -0,03% Прочие производственные расходы 0,1105 0,117 0,0065 3,38% 3,25% -0,13% Коммерческие расходы 0,01105 0,0117 0,00065 0,34% 0,31% -0,03% Итого