Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии — страница 7

  • Просмотров 6705
  • Скачиваний 292
  • Размер файла 155
    Кб

аналитического учета валютных операций в кредитных организациях. Кредитные организации вправе самостоятельно решать вопрос о ведении аналитического учета валютных операций, совершаемых в иностранных валютах: - в двойной оценке (в валюте совершения операции и в рублях по официальному курсу) или - только в иностранных валютах. При этом отражение операций в лицевых счетах ведется кредитными организациями только в иностранных

валютах, проводки осуществляются в иностранных валютах, а отражение операций в балансе осуществляется в рублях. Второй способ ведения аналитического учета (только в иностранной валюте) требует от кредитных организаций ведения в аналитическом учете конверсионных счетов с соблюдением следующих принципов: - Конверсионные счета в иностранных валютах не переоценивается - Дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны

кредитовым (в рублевом эквиваленте) - конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации, так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении баланса. 2. Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать валюту дебиторов (кредиторов) по конверсионным операциям (в валюте списания или в валюте получения), в зависимости от степени доверия к партнеру по сделке. При этом Банк России рекомендует

вести учет дебиторской задолженности по конверсионным операциям в валюте получения лишь по операциям с теми контрагентами, сомнения в платежеспособности которых отсутствуют. 3. Кредитные организации имеют право проводить взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте. 4.

Акции резидентов, приобретенные кредитными организациями за иностранную валюту, разделяются на два портфеля (два отдельных лицевых счета в аналитическом учете): - инвестиционный портфель (долгосрочные вложения) в котором учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по номинальной стоимости, что необходимо для составления консолидированной отчетности

с дочерними компаниями; - спекулятивный портфель (краткосрочные вложения), в котором учитываются приобретенные акции с намерением продать их в срок не более 6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по цене приобретения в иностранной валюте, умноженной на официальный курс рубля на дату приобретения без дальнейшей переоценки. Для внебалансового учета обязательств и требований по сделкам открываются внебалансовые