Бухгалтерский учет, аудит и анализ финансовых результатов на примере хлебопекарни ООО "Хлеб" — страница 11

первичных документов, аудитор призван убедиться в достоверности этих документов и оправданности (законности) проведенных хозяйственных операций. Здесь аудитору необходимо проверить соблюдение требований, предъявленных к порядку оформления документации, а также уметь выявлять недоброкачественные или недействительные документы, которые можно определить по признакам нарушений, приведенных в таблице 3. Таблица 3 Содержание и

признаки нарушений при оформлении документов № п/п Содержание нарушений Признаки нарушения 1. При оправдательном документе отсутствует распоряжение на осуществление операций. Отсутствие подписей руководителей, выписок из приказов, решений Совета директоров, учредителей (акционеров). 2. При распорядительном документе нет оправдательного. Операция по каким-то причинам не совершилась. 3. Документы составлены с нарушением

установленной формы. Доверенности, счета, акты и т.п. составлены по произвольной форме. 4. В одном и том же документе не совпадают реквизиты. Документы составлены от имени одной организации, а печать (штампы) - другой. 5. В документах полностью или частично отсутствуют письменные реквизиты. Отсутствие обязательных реквизитов, содержание операции сформулировано некорректно. 6. При документах отсутствуют приложения, на которые

имеются ссылки. В документах указаны приложения, а в действительности их нет. 7. Подписаны документы лицами, не имеющими на это права. Денежные документы подписывает кассир, накладные - завскладом и т.д. 8. Подделка подписей, наличие подчисток, дописок, исправлений. Следы подчисток, исправлений, дописок и т.д. 9. Отсутствие на соответствующих документах штампа, печати. Доверенности, товарные чеки, квитанции и др. без печати или

штампа. Продолжение таблицы 3 № п/п Содержание нарушений Признаки нарушения 10. В документах письменные реквизиты указывают на несвойственные для данной организации операции. В документах содержатся операции, которые на самом деле не обоснованы (недействительны). 11. Прослеживание данных расчетных и платежных документов по одним и тем же сделкам показывает их несоответствие. Данные предъявленных счетов-фактур за оказанные

услуги и платежных поручений по оплате этих счетов не совпадают. 12. Операции, проведенные по документам, недействительны. Расход товарно-материальных ценностей не подтверждается отпуском их со склада. Перечисление денежных средств за оказанные услуги без предъявления счета-фактуры и без договора. В ходе проверки аудитор должен получить учетные регистры, содержащие записи по каждой хозяйственной операции, проверить