Аудит кредитных операций — страница 8

  • Просмотров 9796
  • Скачиваний 441
  • Размер файла 46
    Кб

банка-кредитора в отдельных конвертах в по рядке возрастания номеров ссудных счетов. Второй экземпляр кредитного договора, копии договора залога, гарантийных обязательств и поручительств, учредительных документов заемщика, заключение кредитного комитета о целесообразности выдачи кре­дита и другие документы, используемые в процессе выполнения кредитного договора, находятся в кредитном деле (досье), которое оформляется на

каждого заемщика, и хранятся в кредитной службе банка. Ежемесячно или не реже одного раза в месяц кре­дитная служба должна производить инвентаризацию всех действующих кредитных договоров. В ходе проверки правильности отражения в учете операций по выдаче и погашению кредитов следует руководствоваться названными выше нормативными актами, регулирующими в настоящей время учет операций кредитования. Прежде всего проверяется

соблюдение порядка выдачи и погашения основной суммы кредита (юридические лица - в безналичном порядке путем зачисления на расчетный (текущий) или корреспондентский счет, физические лица - в безналичном порядке или наличными денежными средствами). При этом следует учесть, что банки не вправе производить оплату денежных документов заемщика непосредственно со ссудных счетов, посколь­ку проведение указанных операций

противоречит Положению № 54-П [п. 2.1.1]. При проверке используются данные аналитического и синте­тического учета по активным балансовым счетам: по клиент­ским кредитам - 441 - 457 (в зависимости от правовой структу­ры заемщика) по соответствующим счетам второго порядка (в зависимости от сроков предоставления кредитов): по МБК – 320-321 (в зависимости от резидентства - российские и зару­бежные банки) по соответствующим счетам второго

порядка (в зависимости от сроков предоставления кредитов); данные ана­литического и синтетического учета по внебалансовым счетам 91303 “Ценные бумаги,, принятые в залог по выданным креди­там”, 91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”, 91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”; данные по счетам клиентов-заемщиков, если они имеют расчетные (текущие) счета в банке-кредиторе, или выписки с

корреспондентского счета, если клиенты обслу­живаются в другом банке. Определяя размер выборки для проверки, следует особо вы­делить крупные кредиты, просроченные и переоформленные кре­диты и кредиты, выданные акционерам (участникам), инсайдерам, сотрудникам банка, в том числе льготные кредиты, Прежде всего, следует убедиться в наличии отдельного лице­вого счета по каждому выданному кредиту, правильности его оформления,